Опростено, N 11, 2009 г
Категория: Коментари
Подкатегория: Индустрия
Н.А. Теплова,
експерт на списание "Опростяване"
С появата на терминали за самообслужване стана много по-лесно да се плащат за определени услуги, работи и стоки. Бизнесът с терминали бързо набра скорост, но все още не е регламентиран със закон. Всичко ще се промени през новата година.
Схемата за работа с терминали е както следва. Организация или индивидуален предприемач купува терминал и сключва споразумение със собственика на платежната система или негов представител, според което се открива специална лична сметка. Преди да пусне терминала в експлоатация, този, на когото принадлежи, трябва да преведе сумата по тази сметка, в рамките на която ще се приемат плащания от населението.
Клиентът плаща за определена услуга (мобилни разговори, достъп до интернет и т.н.), информацията се записва на сървъра на платежната система, а парите от сметката на собственика на терминала се дебитират по сметката на доставчика на услуги (комуникация оператор, доставчик и др.). Платената от клиента сума отива при доставчика, а клиентът получава разписка (чек) за плащане. Печалбата на собственика на терминала се състои от комисионната от всяко плащане, която се взема от платците и полученото възнаграждение от доставчиците на услуги. Моля, обърнете внимание: собственикът на платежната система може да не се свързва с компания трета страна, а да закупи свой собствен терминал.
На 1 януари 2010 г. влиза в сила Федерален закон № 103-FZ от 03.06.2009 г. (наричан по-долу Закон № 103-FZ), който установява процедурата за заселване на населението чрез терминали.
Ето основните понятия, използвани в тази област на дейност (член 2 от Закон N 103-FZ).
Оператор за приемане на плащанияе юридическо лице (собственик на платежната система), което е сключило споразумение с доставчика за приемане на плащания от физически лица. Имайте предвид, че индивидуалният предприемач не може да бъде оператор.
Субагент за плащане- това е организация или индивидуален предприемач, свързани със споразумение с оператора. С други думи, фирма, която е закупила терминал и приема пари от граждани.
Оператор и субагент са платежни агенти. За посредничество те получават възнаграждение от доставчици и имат право да начисляват комисионна от платците.
Това е посочено впараграф 2 на член 3 от Закон N 103-FZ
Доставчициможе да бъде:
- юридически лица (различни от кредитни институции) или индивидуални предприемачи, които продават стоки (извършват работа, предоставят услуги);
- юридически лица или индивидуални предприемачи, на които се плаща за жилища и комунални услуги в съответствие с Жилищния кодекс на Руската федерация;
- органите на държавната власт и местното самоуправление, както и бюджетните институции под тяхна юрисдикция, които получават пари от платеца на основания, установени със закон.
платеце физическо лице, което превежда пари на агента по плащанията за сетълмент с доставчика. Дългът се признава за погасен в сумата, платена на агента, минус таксата в момента на прехвърлянето му към агента по плащанията (клауза 3, член 3 от Закон N 103-FZ).
Платежният терминал позволява на населението да извършва автоматично плащания без участието на представител на агент.
Правни въпроси
Операторът, от свое име или от името на доставчика и за негова сметка, приема пари от платци, които погасяват задълженията си към доставчика, и, придържайки се към споразумението за приемане на плащания от физически лица и закона, се разплаща с партньора ( клауза 1, член 4 от Закон N 103 -FZ). Така без посочения договор операторът не може да работи.
По искане на платеца доставчикът трябва да предостави информация за местата, където се приемат плащанията и техните платежни агенти (клауза 3, член 4 от Закон N 103-FZ).
Споразумението за приемане на плащания от физически лица трябва да предвижда временни мерки за изпълнение на задължението на оператора към доставчика (клауза 4, член 4 от Закон N 103-FZ). Това може да бъде неустойка, залог, гаранция, банкова гаранция, депозит, застраховка гражданска отговорност и др. (клауза 1, член 329 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Начинът за обезпечаване на изпълнението на задълженията се избира от страните.
Ако договорът не е забранен, операторът може да включи субагенти (клауза 7, член 4 от Закон N 103-FZ). С тях се съставя и споразумение за приемане на плащания (клауза 9, член 4 от Закон N 103-FZ), чиито разпоредби (условия) са подобни на посочените в споразумението с доставчика (процедурата за изчисляване на оператора и субагент, временни мерки за изпълнение на задължения и др.).
Субагентите приемат плащания от свое име или от името на оператора и ако това е предвидено в споразумението между оператора и доставчика, от името на доставчика (клауза 8, член 4 от Закон N 103-FZ), в.д. за сметка на едното или другото (клауза 9, член 4 от Закон N 103-FZ).
Така оператор, който желае да привлече субагент, трябва да сключи два договора - с доставчик и с субагент. Без тези документи не е разрешено приемането на плащания от граждани (клауза 11, член 4 от Закон N 103-FZ).
На всеки терминал (на скрийнсейвъра или тялото) трябва да поставите:
- адрес на пункта за приемане на плащания;
- име, TIN и местоположение на оператора по приемане на плащания или платежния субагент;
- имена на доставчици;
- подробности за договорите между оператора и доставчиците, ако операторът приема плащания, или между оператора и субагента, ако субагентът приема плащания;
- размера на комисионната, ако е удържана;
- начини за предявяване на искове;
- телефонни номера на доставчици, оператор по приемане на плащания и платежен субагент, ако има такива;
- адреси и телефонни номера на федералните органи на изпълнителната власт, упълномощени от правителството на Руската федерация да контролират приемането на плащания.
Необходимата информация е посочена впараграф 13 от член 4 от Закон N 103-FZ
За сетълменти с доставчика (или оператора), агентът по плащанията използва отделна банкова сметка, в която се постъпват всички парични суми, преведени от гражданите.
Регистрация на оператори и идентификация на платците
Като се ръководи от Правилника за регистрация във Федералната служба за финансов мониторинг на организации, извършващи сделки с пари в брой или друго имущество, в сферата на дейността на които няма надзорни органи (наричани по-долу Правилника), преди да започне работа, операторът в рамките на 30 дни след подаването на държавната регистрация в Rosfinmonitoring (клаузи 3 и 4 от Правилника):
- заявление (всякаква форма) с подпис на ръководителя и печат на организацията;
- регистрационна карта (форма 2-KPU, одобрена със заповед на Rosfinmonitoring от 30 ноември 2005 г. N 164).
В рамките на десет дни се взема решение (клауза 7 от Правилника), което се издава на представителя на организацията срещу подпис или се изпраща с препоръчана поща с обратна разписка.
позиция одобренПостановление на правителството на Руската федерация от 18 януари 2003 г. № 28
Имайте предвид, че регистрацията може да бъде отказана само ако документите са съставени неправилно (клауза 6 от Правилника). Те могат да бъдат коригирани и в рамките на пет дни да се свържете отново с Rosfinmonitoring (клауза 8 от Правилника).
Промени в информацията, посочена в картата, трябва да бъдат докладвани не по-късно от пет дни (клауза 10 от Правилника).
За нарушаване на правилата се предвижда отговорност (член 15.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Длъжностните лица се наказват в размер от 10 000 до 20 000 рубли, организациите - от 50 000 до 500 000 рубли. Вместо глоба, юридическите лица могат да бъдат задължени да преустановят дейността си до 90 дни.
Съгласно Федералния закон от 07.08.2001 г. N 115-FZ „За противодействие на легализирането (изпирането) на доходи от престъпление и финансирането на тероризма“ (по-нататък - Закон N 115-FZ), при определени обстоятелства операторът трябва да идентифицира платците (клауза 6 от чл. 4 от Закон N 103-FZ). Установява се следната информация (подклауза 1, клауза 1, член 7 от Закон N 115-FZ):
- ПЪЛНО ИМЕ;
- гражданство;
- данни от документа за самоличност;
- данни на миграционната карта;
- подробности за документа, потвърждаващ правото на чужд гражданин или лице без гражданство да пребивава (пребивава) в Русия;
- адрес на местоживеене (регистрация) или престой;
- TIN (ако е наличен).
Идентификацията не се предоставя за изчисления в рамките на 30 000 рубли:
- с бюджети на всички нива, включително федерални, регионални и местни данъци и такси, както и неустойки и глоби;
- за услугите на бюджетни институции, подчинени на федералните органи на изпълнителната власт, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, както и местното самоуправление;
- за жилищно-битови, комунални и комуникационни услуги, охрана на апартаменти и монтаж на охранителни аларми;
- за вноски в градинарски, градинарски, дачни сдружения с нестопанска цел и гаражно-строителни кооперации;
- за платен паркинг;
- за издръжка.
Случаите, при които не се извършва идентифициране на граждани, са изброени впараграф 1.1 от член 7 от Закон N 115-FZ
Във всички останали случаи, независимо от размера на преводите, гражданите се идентифицират.
Това е посочено впараграф 2 на член 8 от Закон N 121-FZ
Моля, обърнете внимание: член 3 от Федерален закон № 121-FZ от 3 юни 2009 г. (наричан по-долу Закон № 121-FZ) измени параграф 1.1 на член 7 от Закон № 115-FZ, който влиза в сила след 180 дни след официалното публикуване, т.е. 6 декември 2009 г. Максималният размер на плащането и за всякакви цели, при които операторите не са длъжни да откриват лични данни, ще бъде 15 000 рубли.
Субагентите имат право да приемат плащания само когато не се изисква идентификация на платеца (клауза 10, член 4 от Закон N 103-FZ), така че не е необходимо да се регистрират в Rosfinmonitoring.
Възможност за използване на опростена система
Приемането на плащания през терминали не се прилага за дейности, при които в съответствие с параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация е забранена опростената данъчна система. Следователно, ако се спазват другите ограничения, предвидени и 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платежните агенти (оператори и субагенти) имат право да го прилагат.
Нека изясним една точка. Съгласно параграф 4 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите по опростената система, определени в съответствие с член 346.15 и алинеи 1 и 3 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период не трябва да надвишават 20 милиона рубли, умножени по коефициента - дефлатор. Какво да сравним с лимита - цялата сума, депозирана в терминала, или само комисионната, удържана от средствата на платеца, плюс възнаграждението от доставчика (или оператора)?
От 1 януари 2010 г. лимитът на доходите ще бъде 60 милиона рубли. (Клауза 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация в новото издание)
Съгласно алинея 1 на параграф 1.1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се облагат с един данък, включително имущество (пари), получени от комисионер , агент или друг пълномощник за изпълнение на съответните задължения (алинея 9 на параграф 1 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Споразумението за приемане на плащания от физически лица, въз основа на което работят платежните агенти, по същество е посредническо. Следователно ограниченият доход включва само комисионна и възнаграждение. Други суми, получени от платеца и преведени на доставчика (или оператора), не са включени в тях.
Касов апарат
Трябва ли платежните терминали да бъдат оборудвани с касови апарати? Данъчните власти смятат, че е необходимо, тъй като терминалът за плащане не е включен в Държавния регистър и не се прилага за касовите апарати (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 20 септември 2006 г. N 06-9-10 / [защитен с имейл], както и Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 17 април 2006 г. N 22-12 / 31184 и от 9 февруари 2007 г. N 22-12 / 012443).
Има и друга гледна точка. Съгласно член 1 от Федералния закон от 22 май 2003 г. N 54-FZ (по-нататък - Закон N 54-FZ), наред с касовите апарати с фискална памет, електронните компютри могат да се използват при извършване на плащания в брой или използване на платежни карти, включително персонални, както и софтуерни и хардуерни комплекси. Следователно организации и индивидуални предприемачи, които използват касови апарати, предвидени в Закон N 54-FZ, не могат да бъдат претендирани за липса на касов апарат. По този начин работата на по-усъвършенствано устройство е еквивалентна на използването на конвенционални касови апарати.
Заключението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, което се съдържа впараграф 2 от решение от 31.07.2003 г. N 16
Съгласно член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, административната отговорност следва, ако касовите апарати не се използват при извършване на плащания в брой или чрез платежни карти за стоки (работи, услуги), определени от закона. Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация посочи (указ N 11301/07 от 28 януари 2008 г.), че приемането на пари чрез терминали не представлява обективната страна на нарушението, предвидено в член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на руската федерация. Тоест собствениците на терминали, които нямат фискална памет, не могат да носят административна отговорност.
Обективната страна на административното нарушение е действие или бездействие, забранени от правните норми, за които се установява отговорност.
Както показва арбитражната практика, съдилищата обикновено прибягват до един и същи аргумент (решения на Федералната антимонополна служба на Волжско-Вятския окръг от 19 март 2008 г. N A82-3069 / 2007-22, Волжски окръг от 11 март 2008 г. N A12- 18304 / 07-C24 и Западносибирски окръг от 27 септември 2007 г. N F-04-6618 / 2007 (38538-A46-27)). Допълнителен аргумент е наличието на касови бележки, издадени на клиенти, които показват номера на терминала, сумата, датата и часа на плащането, телефонния номер за връзка, както и други данни, които могат да се използват за контрол на паричния поток. И тъй като терминалът позволява това да се направи, не страдат нито защитените обществени отношения в областта на търговията и услугите, нито данъчната дисциплина и няма състав на престъпление, изброен в член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Така че не се дава никакво наказание.
Досега можеше сами да решите дали да използвате касов апарат в терминалите. Някои, които не искаха усложнения, го използваха, за други случаят най-често завършваше в съда. От 1 януари 2010 г. обаче няма да има избор. Съгласно параграф 12 на член 4 от Закон N 103-FZ, агентите по плащанията са длъжни да използват оборудване за касови апарати с фискална памет и контролна лента, както и да спазват други законови изисквания за сетълмент в брой.
Освен това е изменен Закон N 121-FZ, който влиза в сила на 1 януари 2010 г. (клауза 1, член 8 от Закон N 121-FZ). Ще се носи отговорност за липсата на касови апарати, а не на каси.
Така от новата година всички терминали ще бъдат оборудвани с касови апарати и след плащане ще отпечатат чек (клауза 1, член 5, подклауза 4, клауза 1, член 6 и член 8 от Закон N 103-FZ). Необходимо е записите върху него да бъдат различими за най-малко шест месеца (клауза 3 от член 5 от Закон N 103-FZ).
Проверката трябва да съдържа (клауза 2, член 5 от Закон N 103-FZ):
- име на документа (касова бележка);
- наименование на стоки (работи, услуги);
- приета парична сума;
- размера на комисионната (при таксуване от платеца);
- дата и час на получаване на парите, номер на чековата и касова апаратура;
- адрес на мястото за монтаж на терминала;
- име, TIN и местонахождение на агента по плащанията;
- телефонен номер на доставчика и оператора (или субагента).
Апаратът, поставен в терминала, е предмет на изискванията на законодателството за използване на касови апарати за плащания в брой (клауза 4, член 6 от Закон N 103-FZ). При прехвърляне на терминала агентът е длъжен да уведоми данъчния орган за новия адрес в същия ден (клауза 5, член 6 от Закон N 103-FZ).
Паричен механизъм като част от терминала |
Във връзка с въвеждането на Закон N 103-FZ беше необходимо да се направят промени в Закон N 54-FZ, които бяха приети със Закон N 121-FZ и влязоха в сила на 1 януари 2010 г. |
Данъчно отчитане на доходите
Както бе споменато, при опростения режим, както и при общия, доходите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се отразяват. Съгласно алинея 9 на параграф 1, парите и другото имущество, получени в съответствие с условията на споразумението за посредничество, не се вземат предвид. Следователно сумите, събрани от терминала и прехвърлени на доставчика (или оператора), не се включват в данъчната основа на оператора (или субагента).
Връзка към предаденоалинея 1 на параграф 1.1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Операторът (или субагент) има право да начислява комисионна от клиента, ако това е предвидено в споразумението с доставчика (или с оператора). То се удържа от плащането и доставчикът (или операторът) не се прехвърля, а се включва в техния облагаем доход (подклауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно метода на касата, използван при опростената система, доходът се признава в деня, в който данъкоплатецът получи пари по банкова сметка или в касата, или дългът към него бъде погасен по друг начин (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс). Кодекс на Руската федерация). Това означава, че комисионната трябва да се вземе предвид в деня, когато парите пристигнат на терминала.
Обикновено в края на месеца доставчикът (или операторът) плаща на оператора (или подагента) възнаграждение. Той също така се отразява в облагаемия доход веднага след получаването му (подклауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример 1
Sprint LLC, която прилага опростената система за данъчно облагане с обект на облагане на доходи минус разходи, приема плащания от физически лица чрез терминала като агент. Съгласно договора, сключен с доставчика, агентът има право да удържа комисионна от 3% от всяко плащане. Освен това в края на всеки месец той има право на възнаграждение в размер на 1,2% от сумата, преведена на доставчика.
През октомври 2009 г. клетъчните потребители са платили 315 000 рубли чрез терминал, собственост на Sprint LLC. Доставчикът прехвърли наградата на 2 ноември. Ще отразим доходите на Sprint LLC в данъчната основа.
Комисионна в размер на 9450 рубли. (315 000 рубли x 3%) трябва да бъдат включени в облагаемия доход, но не всички наведнъж, а когато парите пристигнат на терминала, тоест 3% трябва да се отразяват ежедневно от сумата, получена от клиенти. Остатъкът, преведен по сметката на доставчика, е 305 550 рубли. (315 000 рубли - 9450 рубли) няма да засегне данъчната основа. На 2 ноември 2009 г. трябва да увеличите дохода за възнаграждение. Това е 3666,6 рубли. (305 550 рубли х 1,2%).
Данъчно отчитане на разходите
Нека обсъдим някои типични разходи. Припомняме, че само онези организации и предприемачи, които прилагат опростената система с обект на облагане на дохода минус разходите, могат да ги вземат предвид.
Разходи за закупуване и монтаж
По правило цената на терминала надвишава 20 000 рубли, а полезният живот е 12 месеца. Това означава, че е амортизируема собственост и се отнася до дълготрайни активи (клауза 4 от член 346.16 и клауза 1 от член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за закупуване на такива съоръжения се признават в съответствие с алинея 1 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се отписват на равни вноски на тримесечие през данъчния период след плащане и въвеждане в експлоатация (алинея 1 на параграф 3 от член 346.16 и алинея 4 на параграф 2 на член 346.17 Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че покупката е направена при прилагане на опростената система. Ако обектът е придобит по-рано, при различен данъчен режим, остатъчната му стойност се взема предвид в зависимост от полезния живот (подклауза 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Можете да прочетете за това в статията „Отчитане на дълготрайни активи, придобити преди преминаването към опростена система“ // Опростена, 2009, N 4, както и на стр.60
Имайте предвид, че при опростения режим първоначалната цена на дълготрайните активи се определя съгласно правилата за счетоводство (клауза 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно клауза 8 PBU 6/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. N 26n, тя включва сумите, изразходвани за придобиване, транспортиране и довеждане на обекта до работно състояние. Следователно транспортните разходи и таксите за свързване ще увеличат първоначалната цена на терминала.
Пример 2
LLC "Lightning" прилага опростената данъчна система с обект на облагане доход минус разходи. На 19 октомври 2009 г. компанията закупи и плати терминал за плащане на стойност 56 000 рубли. (включително ДДС 8542,37 рубли). На 21 октомври терминалът е преместен, като се плаща доставката, а на 22-ри е свързан. Цената на транспортните услуги - 8500 рубли. (без ДДС), инсталации - 6200 рубли. (без ДДС). Терминалът е пуснат в експлоатация на 23 октомври. Отразяваме цената на закупуването му в данъчната основа.
Първоначалната цена ще бъде платените суми за терминала, неговата доставка и свързване. Тя се равнява на 70 700 рубли. (56 000 рубли + 8 500 рубли + 6 200 рубли). Терминалът е закупен, платен и пуснат в експлоатация през четвъртото тримесечие на 2009 г. И така, 70 700 рубли. могат да бъдат отразени в раздел 1 от Книгата за счетоводство на приходите и разходите на 31 декември (маса на стр.84).
При опростената система ДДС не се възстановява, така че се включва в първоначалната цена на дълготрайните активи
Ако терминалът е нает, разходите се признават в съответствие с алинея 4 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Само не забравяйте, че при опростена система това е възможно след тяхното прилагане и плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно авансът се дебитира само след края на платения месец. Между другото, за инсталиране на терминал е достатъчен квадратен метър площ, който може да бъде нает по същия начин, като таксата за него трябва да бъде включена в данъчната основа (подклауза 4, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация).
Таблица. Фрагмент от попълване на Книгата за счетоводство на приходите и разходите на Molniya LLC за IV тримесечие на 2009 г.
Дата и номер на оригиналния документ | Доходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа | Разходи, взети предвид при изчисляване на данъчната основа |
||
Крайната стойност на колона 12 от раздел 2 за IV тримесечие на 2009 г | Покупната цена на терминала е включена в разходите | |||
...Приходите от терминалите се взимат от специални служби. При опростената система се признават разходите за услуги на кредитни институции (подточка 9, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Събирането на пари в брой е банкова услуга (член 5 от Федералния закон от 02.12.90 N 395-1), така че разходите за това се вземат предвид. |
Платежната система заема специално място в банковата система на Руската федерация. Той регулира дейността на организациите по прехвърляне на средства. Днес фирмите приемат плащане за своите стоки и услуги чрез електронни системи, а някои дори и без откриване на сметка. Това не е изненадващо. Днес много компании извършват онлайн бизнес. Например платежната система Qiwi приема плащания от граждани чрез машини и ги превежда по сметките на контрагентите срещу заплащане. Това означава ли развитието на квазибанкова система в Русия?
Същността на концепцията
Агентите по плащанията са посредници между обществеността и доставчиците на услуги. Дейността им се състои в приемане на плащания от платци за изплащане на задължения за жилищно-комунални услуги, извършване на други транзакции и кредитирането им по транзитната им сметка.
Доставчикът е юридическо лице, индивидуален предприемач, който получава средства за продадени стоки (работи). Доставчици могат да бъдат и организации, които плащат за комунални услуги, държавни агенции, които получават средства за изпълнение на функциите си.
Платежните агенти са организации, индивидуални предприемачи, които приемат плащания от физически лица. Те също се наричат оператори или субагенти.
Законодателна регулация
През 2010 г. бяха направени промени във Федералния закон № 103 „За дейността по приемане на плащания“. В арсенала на кредитните институции се появи нов термин – „агенти по разплащанията“. Също така е въведена едноименна сметка № 40821 за отчитане на сделки с тези субекти.
Изисквания
Посредниците превеждат получените от платците средства в пълен размер по сметката на разплащателния агент. След това банката превежда стойността на продадените стоки по сметката на доставчика, а комисионната - на агента. Съответно, доставчикът няма право да приема средства от агенти в редовната си банкова сметка. Тези изисквания са посочени в чл. 8 Федерален закон № 103.
Ако специалната сметка на агента по плащанията не се използва в рамките на неговата дейност, то участниците в операцията носят отговорност по чл. 15 от Кодекса за административните нарушения. Агентите са изправени пред административна глоба от 4,5-5 хиляди рубли, а юридическите лица - 40-50 хиляди рубли.
Приемането на плащания на физически лица от платежни агенти може да се извършва чрез терминали или касови апарати. Оборудването трябва да бъде оборудвано с фискална памет и контролна лента. Използваният касов апарат трябва да бъде регистриран във Федералната данъчна служба. Посредникът трябва да съхранява цялата документация за транзакциите.
Оперативно счетоводство
Транзакциите за сетълмент между банката и агентите се извършват в сроковете, определени в споразумението. Помислете за алгоритъма на операциите. От датата на получаване на регистъра на плащанията през терминала към специалната сметка на посредника до прехвърлянето на средства от агента, Банката извършва следните действия:
- Всички транзакции се отчитат по специална сметка 30233 "Незавършени транзакции по разплащателни карти".
- Задълженията към разплащателните агенти се отразяват по лични сметки, открити за балансова сметка 30233. Това условие е възможно, ако договорът с агента предвижда удължаване на комисионните плащания или натрупване на възнаграждение за определен период.
След като получи средства от агента, банката превежда постъпленията на доставчика на услугата, а комисионната - на посредника.
Условия за ползване
Съгласно условията на работа на банките, плащанията от платежни агенти се приемат по следните схеми:
- Депозит. Агентът предоставя на банката средства за предварително финансиране или като обезпечение за покриване на ликвидния риск, риска от текущи транзакции.
- Кредит. Агентът използва активите на банката за покриване на ликвидност и риск по неизпълнени транзакции.
Чекове
Получаването на средства трябва да бъде потвърдено с издаване на чек. Цялата информация, публикувана на него, трябва да бъде лесно четлива в продължение на поне шест месеца. Проверката трябва да отговаря на изискванията на регулаторните актове на Руската федерация и да съдържа следните подробности:
- Заглавие на документа;
- размера на получените средства;
- име на плащане;
- възнаграждения на посредниците;
- дата, час и място на получаване на средствата;
- чек номер;
- местоположение на банковия агент, неговия TIN;
- телефонни номера на агенти.
При определяне на лимита на средствата в касата посредниците не трябва да вземат предвид парите, които са предназначени за прехвърляне на трети лица. За целта платежните агенти поддържат две касови книги. В първия са фиксирани собствени средства, а в другия - „чуждестранни средства“.
При получаване на средства касиерът изготвя две разписни нареждания:
- върху общия размер на получените средства;
- върху размера на "чуждите" средства.
По подобен начин се съставят разходни ордери.
Алгоритъм за работа
Правомощията на агента са:
- приемане на плащания от платци;
- издаване на средства на физически лица чрез терминали и банкомати;
- осигуряване и внедряване на механизма за използване на електронни платежни средства.
Дейността на платежния агент по приемане на средства се извършва по следния алгоритъм:
- е сключен договор между агента и системния оператор;
- в банката се открива специална сметка за разплащания;
- получените средства първо се събират, едва след това постъпват по сметката;
- банката превежда средства на доставчика на услуги и комисионна на агента.
Тоест плащането, както и банковите агенти, са посредници между доставчиците на услуги и купувачите. Единствената разлика между тях е, че функционалността на агентите на кредитна институция е много по-широка.
Отговорност
За нарушения като:
- неизползване на касови апарати;
- използване на оборудване, което не отговаря на изискванията;
- отказ за издаване на разписка за продажба;
- прехвърляне на средства, заобикаляйки специална сметка,
е предвидена административна глоба от 3 хиляди рубли. за отговорни служители и 30-40 хиляди рубли. - към предприятията. Индивидуалният предприемач може да носи отговорност само като длъжностно лице.
Други дейности
Агентите винаги приемат плащания в полза на трети страни и не могат да им предоставят други услуги. Ако направят нещо друго допълнително, тогава те вече не се считат за агенти по плащанията. Работата на агент не носи много приходи. Следователно посредниците регистрират няколко юридически лица и отдават терминали за наем чрез тях.
По същата причина куриерските фирми не се считат за агенти. Те доставят стоки и приемат пари от клиенти като плащане. Същото може да се каже и за туристическите компании. Въпреки че преди няколко години Федералната данъчна служба наложи глоби на туристически агенции за нарушаване на закона за разплащателните агенти. Причината беше, че туристическите агенти превеждат средства на оператора за предоставяне на услуги. Операторите трябваше да оспорват решенията на Федералната данъчна служба по съдебен ред, позовавайки се на следните факти:
- Туристическите агенции избират и резервират турове за клиенти. Част от парите получават само за тези услуги.
- Те могат да работят само по официални договори с оператори. Тези документи не съдържат данни за специална сметка, през която агентите извършват всички транзакции.
Тези условия противоречат на изискванията на Федерален закон № 103.
международен опит
Струва си да се отбележат разликите с чуждата практика. В Руската федерация банковите посредници участват в превода на средства, а платежните посредници приемат плащания. В чужбина услугите по превод на средства, предоставяни от физическо лице, се предоставят от платежния агент само под ръководството на легален участник в системата. Изпълнението на функциите на посредниците е свързано с пране на пари. Поради това FATF препоръчва ограниченията върху функциите на агентите да бъдат предписани на законодателно ниво.
Действащото законодателство само частично удовлетворява изискванията на FATF. Законодателството нивелира ролята на агентите в банковата система. В Закона „За НПУ“ липсва ясна формулировка на задълженията на разплащателните агенти. Това повдига много въпроси пред всички участници в банковата система. Вътрешното законодателство трябва да бъде коригирано, както и:
- създаване на упълномощен орган за надзор върху дейността на агентите;
- разработване на система за регистрация и лицензиране на посредници;
- посочете минималните критерии за допустимост на агентите;
- редовно проверявайте произхода на ръководителите на агенти;
- разработване на система за наблюдение на дейността на посредниците и система от санкции за неспазване на закона.
Изпълнението на тези предложения ще позволи на държавните агенции да получат информация за изграждане на система за превод на средства, да повишат прозрачността на дейностите и да спомогнат за повишаване на конкурентоспособността на операторите на пазара.
Изход
Преди да станете разплащателен агент, трябва внимателно да настроите своя бизнес модел. Тя трябва ясно да отговаря на законовите изисквания. Организациите, които вече си сътрудничат с посредници, трябва да открият специална сметка. И приемайте средства от агента само чрез тази транзитна сметка.
На 1 януари 2010 г. влиза в сила новият Федерален закон № 103-FZ от 03.06.2009 г. „За дейността по приемане на плащания от физически лица, извършвани от платежни агенти“*, който ще регулира отношенията, възникващи в хода на дейността по приемане на средства от платежни терминали, насочена към изпълнение на задълженията на физическо лице към доставчика за плащане на работи, услуги. Коментира и анализира иновациите на I.A. Баймакова, данъчен експерт.
Агенти по плащанията
Много жители на нашата страна вече са свикнали да използват платежни терминали, а в някои случаи и банкомати за плащане на клетъчни услуги, телевизия, комунални услуги и някои други услуги. Освен това, ако преди 3-4 години основно плащахме услугите на мобилните оператори чрез терминали, то през последните година-две списъкът с платени услуги сериозно се разшири. В зависимост от региона и използваната платежна система е възможно да се плащат през платежния терминал, например банков кредит, глоби към КАТ, охрана на помещения, питейна вода, да се сложат пари в „електронен портфейл“ и т.н. В някои случаи приемането на средства от населението при плащане за услугите на организации на трети страни може да се извърши в малко по-различна форма, например в някои големи супермаркети можете да платите за клетъчни услуги на касата. Динамиката на пазара на такива услуги показва наличието на стабилно търсене на тази услуга и постоянното разширяване на видовете работа, услуги, които могат да бъдат платени чрез посреднически организации.
Понастоящем обаче тази сфера на дейност не е достатъчно законово регламентирана. Практически единственият регулаторен правен акт, който определя реда за извършване на сетълменти при приемане на средства от физически лица, е Инструкцията на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1842-U „За реда за извършване на банкови операции за прехвърляне на средства от името на физически лица без откриване на банкови сметки от кредитни институции с участието на търговски организации, които не са кредитни организации“. Посочената в инструкцията процедура предвижда наличието на споразумение между търговски и кредитни организации, както и необходимостта търговска организация да сключва споразумения с организации получатели за прехвърляне на средства в тяхна полза, като предпоставка за извършване на дейности по приемане. плащания от физически лица.
На 1 януари 2010 г. влиза в сила новият Федерален закон № 103-FZ от 03.06.2009 г. „За дейностите по приемане на плащания от физически лица, извършвани от платежни агенти“ (наричан по-нататък – Федерален закон № 103-FZ). Този закон ще уреди отношенията, които възникват в хода на извършване на дейности за получаване от платежния агент от платеца на средства, насочени към изпълнение на паричните задължения на физическо лице към доставчика за плащане на работи, услуги, както и насочени на държавни органи, местни власти и бюджетни институции, намиращи се в тяхната юрисдикция, в рамките на изпълнението на функциите, установени от законодателството на Руската федерация.
Дейността на платежните агенти по приемане на средства може да се разглежда като "съкратен" вариант на посредническа дейност. В крайна сметка задължението на агента по плащанията е единствено да получи средства, да ги кредитира по разплащателната сметка и да ги прехвърли на доставчика.
Като се има предвид, че приетият закон е свързан както с регулирането на гражданскоправните отношения в областта на паричното обръщение, така и с осъществяването на безкасови плащания, естествено е, че промените засегнаха Федералния закон от 2 декември 1990 г. № - Федерален закон " За банките и банковата дейност") и Федерален закон № 54-FZ от 22 май 2003 г. "За използването на касови апарати при плащания в брой и (или) разплащания с помощта на платежни карти" (по-нататък - Федерален закон № 54-FZ) .
В допълнение към тези два закона, приемането на Федерален закон № 103-FZ доведе до необходимостта от изменение на Федерален закон № 115-FZ от 7 август 2001 г. „За противодействие на легализацията (изпирането) на приходи от престъпна дейност и финансирането на Тероризъм" (по-нататък - Федерален закон № 115-FZ), Закон на Руската федерация от 07.02.1992 № 2300-I "За защита на правата на потребителите", както и Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. И промените, направени в Жилищния кодекс на Руската федерация, предвиждат възможност за извършване на плащания за жилища и извършване на плащания за комунални услуги чрез платежни агенти и банкови платежни агенти.
Тези изменения в законодателството са въведени с Федерален закон № 121-FZ от 3 юни 2009 г. (наричан по-долу Федерален закон № 121-FZ) и влизат в сила на 1 януари 2010 г. (с изключение на измененията на Федералния закон Закон № 115-FZ). Измененията, направени с Федерален закон № 121-FZ към Федерален закон № 115-FZ, влизат в сила 180 дни след деня на официалното публикуване (публикуван в „Сборник от законодателство на Руската федерация“ - 06.08.2009 г. , в "Парламентарен вестник" - 09.06.2009 г.).
Изучаване на нови термини
На първо място бих искал да отбележа, че разглежданият федерален закон за първи път въведе в гражданското правообращение понятията платежен агент, оператор за получаване на плащания и платежен субагент.
Нека да разберем с какво се характеризират тези понятия.
Разплащателен агент - юридическо лице или индивидуален предприемач, занимаващ се с приемане на плащания от физически лица.
Въз основа на горното определение можем да кажем, че всеки стопански субект може да бъде агент по плащанията. Дейностите на платежните агенти обаче не се отнасят за следните видове сетълменти*:
1) извършвани от юридически лица и индивидуални предприемачи при продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) директно с физически лица, с изключение на сетълменти, свързани със събирането от агента по плащанията от платеца на възнаграждение, предвидено от Федералния Закон № 103-FZ;
2) между юридически лица и (или) индивидуални предприемачи, когато извършват предприемаческа дейност, и (или) лица, които не са индивидуални предприемачи и се занимават с частна практика и които не са свързани с изпълнението на функциите на агенти по плащанията;
3) в полза на чуждестранни юридически лица;
4) извършва се по безкасов начин;
5) извършва се в съответствие със законодателството за банките и банковата дейност.
Забележка:
* Алинея 2 на параграф 1 на член 1 от Федерален закон № 103-FZ.
Агентът по плащанията може да работи или като оператор за приемане на плащания, или като платежен субагент.
Оператор за приемане на плащания - юридическо лице, което е сключило споразумение с доставчика за извършване на дейности по приемане на плащания от физически лица. Действащото законодателство не предвижда дейността на оператора за приемане на плащания от индивидуални предприемачи.
Субагент за плащане - юридическо лице или индивидуален предприемач, който е сключил споразумение с оператор за приемане на плащания за извършване на дейности по приемане на плащания от физически лица.
По този начин основната разлика между тези две категории разплащателни агенти е методът на сключване на споразумение: или директно с доставчик, продаващ стоки (работи, услуги), или с оператор.
Трябва да се отбележи, че е предвидено допълнително ограничение за дейността на платежните субагенти, което предвижда забрана за приемане на плащания, които изискват идентифициране на лицето, извършващо плащането, в съответствие с изискванията на законодателството за борба с легализацията (прането) на приходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма.
В допълнение към концепцията за агент по плащанията, Федералният закон № 121-FZ допълнително въведе термина - банков платежен агент . Член 13.1 от Федералния закон "За банките и банковата дейност", изменен, предвижда, че кредитните организации също имат право да привличат организации, които не са кредитни организации, както и индивидуални предприемачи, за да приемат средства от физически лица. Такива лица се признават за банкови разплащателни агенти. В същото време банковите разплащателни агенти могат да насочват средствата, получени от физически лица, не само за цели, подобни на предвидените за разплащателните агенти, но и да ги кредитират по банковите сметки на физически лица. Освен това могат да участват и банкови разплащателни агенти „да извършва транзакции с разплащателни карти, както и да превежда към кредитна институция, при извършване на транзакции с разплащателни карти, нареждания на физически лица за извършване на сетълменти по техните банкови сметки и изготвяне на документи, потвърждаващи съответните транзакции, които са не е свързано с упражняване от лица на предприемаческа дейност и частни практики".
За осъществяване на дейността си банковият разплащателен агент е длъжен да сключи подходящ договор за заем с кредитна институция. В същото време не е позволено да се делегира на други лица приемането на плащания от физически лица.
Специално за банковите разплащателни агенти са направени изменения в член 26 от Федералния закон "За банките и банковата дейност", предвиждащи спазването на тайна от тези лица относно транзакциите по сметки и сметки на физически лица, чиито плащания приемат в съответствие с Член 13.1 от този закон.
Допълнителни задължения се налагат и на кредитната институция, която трябва да поддържа списък на банковите разплащателни агенти, с които кредитната институция има сключени споразумения за изпълнение на дейности по приемане на плащания от физически лица, като посочва адресите на всички места за приемане на плащания от физически лица за всеки банков агент по плащанията.
Не е трудно да се предположи, че юридическите лица - организатори на платежни системи ще действат като банкови платежни агенти и оператори за приемане на плащания, а техните агенти, както организации, така и множество индивидуални предприемачи, ще действат като платежни субагенти.
Освен това член 2 от Федерален закон № 103-FZ определя доставчика и платеца. Тези определения, според автора, не изискват подробни коментари, тъй като от смисъла на този закон става ясно, че доставчикът е стопанско лице, което продава стоки (извършва работа, предоставя услуги), а платецът е физическо лице, което изпълнява задължението за плащане на съответните стоки, работи, услуги. Заслужава допълнително внимание, че категорията доставчици включва юридически лица или индивидуални предприемачи, на които се плаща за жилища и комунални услуги в съответствие с Жилищния кодекс на Руската федерация, както и държавни органи и местни власти, бюджетни институции под тяхна юрисдикция, получаващи средства на платеца като част от изпълнението на функциите, установени от законодателството на Руската федерация.
Редът за извършване на дейности по приемане на плащания от физически лица
В съответствие с член 3 от Федерален закон № 103-FZ под дейности по приемане на плащания от физически лица приемане от агента по плащанията от платеца на средства, насочени към изпълнение на парични задължения към доставчика за плащане на стоки (работи, услуги), включително плащане за жилища и комунални услуги в съответствие с LC RF, както и последващите сетълменти с доставчик.
От особено значение е фактът, че задължението на физическо лице към доставчика се счита за изпълнено в размер на средствата, изплатени на агента по плащанията/банковия разплащателен агент, с изключение на възнаграждението, от момента на прехвърлянето им на разплащателния агент. По този начин физическото лице не се нуждае от допълнително потвърждение за получаване/кредитиране на средства по сметката на доставчика. Посочената процедура се определя от параграф 3 на член 3 от Федералния закон № 103-FZ и член 37 от Закона на Руската федерация от 7 февруари 1992 г. № 2300-I „За защита на правата на потребителите“.
За да започнете да приемате плащания от физически лица, е задължително да сключите подходящ договор с доставчик или с кредитна институция. Договорът трябва да включва, наред с други неща:
- От чие име - свое или на доставчика - се извършва дейността.
- Договорът важи ли за цялата гама от стоки (работи, услуги) или само за част от продаваните продукти.
- Начин за осигуряване на изпълнението на задълженията на оператора да приема плащания към доставчика за извършване на съответните изчисления.
- Възможност за привличане на платежни субагенти.
Подобна процедура, като се вземат предвид ограниченията, определени от член 1009 от Гражданския кодекс на Руската федерация „Споразумение за субагент“, е предвидена и по отношение на сключването на споразумения между оператора за получаване на средства и платежните субагенти. В същото време агентът по плащанията има право да действа въз основа на условията на споразумението от свое име, от името на оператора за приемане на плащания или от името на доставчика.
Също така член 11 от Федерален закон № 103-FZ гласи, че дейността на агенти по плащанията е забранена без сключване на споразумение, което отговаря на изискванията на въпросния закон, или споразумение, предвидено от Федералния закон „За банките и банковата дейност ". Освен това трябва да се отбележи, че за извършване на дейности по приемане на плащания от физически лица, агентът по плащанията е длъжен да използва отделна банкова сметка (сметки) за сетълмент, в която ще бъдат кредитирани средствата, получени от платците.
В същото време разглежданият закон не установява конкретен срок за прехвърляне на парични средства, получени от платци към кредитна институция. Съответно такъв период ще трябва да бъде установен в споразумението между доставчика и оператора или в споразумението между оператора и платежния субагент.
По отношение на банковите платежни агенти трябва да се отбележи, че списъкът на стоки, работи, услуги, за които банковият платежен агент няма право да приема плащания от физически лица, подлежи на определяне от правителството на Руската федерация, а не от доставчик.
Особености на формиране на доходите на разплащателните агенти
Доходите на организации и индивидуални предприемачи - разплащателни агенти/банкови разплащателни агенти могат да се генерират както за сметка на индивидуални платци, така и за сметка на доставчици/кредитни организации.
Параграф 2 на член 3 от Федерален закон № 103-FZ предвижда, че агентът по плащанията, когато приема плащания, има право да начисли такса от платеца в размер, определен от споразумението между агента по плащанията и платеца. Тази практика се използва и днес, когато агентът по плащанията определя определен размер на възнаграждението за предоставената от него услуга и лицето трябва или да се съгласи с предложената такса и да използва услугата на агента по плащанията, или не.
Ако агентът по плащанията събира възнаграждение от платеца, тогава паричното задължение на физическото лице към доставчика се счита за изпълнено в размера на средствата, изплатени на агента по плащанията, с изключение на възнаграждението, от момента на прехвърлянето им на агента по плащанията .
Трябва да се има предвид, че доставчикът/кредитната организация е най-заинтересован от получаване на средства, тъй като ненавременното получаване на средства, дори за кратко време, може да доведе до негативни последици. Следователно трябва да се надяваме, че доставчиците в повечето случаи ще плащат възнаграждение на разплащателните агенти за дейности, извършвани от тяхно име. Прави впечатление, че законът не казва нищо за платения или безвъзмездния характер на взаимоотношенията между доставчика и агента по плащанията.
Използването на касови апарати
Клауза 12 от член 4 от Федерален закон № 103-FZ предвижда, че „при приемане на плащания агентът по плащанията е длъжен да използва касово оборудване с фискална памет и контролна лента, както и да спазва изискванията на законодателството на Руската федерация относно използването на касово оборудване при извършване на плащания в брой“.
Особено внимание в това определение трябва да се обърне на необходимостта от използване на оборудване за касов апарат с фискална памет, което несъмнено ще изисква допълнителни разходи от платежните агенти за преоборудването на платежния терминал, както и задължението за регистриране на касов апарат оборудване като част от платежен терминал и банкомат с данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца, като се посочва местоположението на неговото инсталиране. В заявлението за регистриране на касови апарати се посочва адресът и мястото на инсталиране на платежния терминал (АТМ), съдържащ регистрирания ЦК. Същият адрес за инсталиране е посочен в регистрационната карта на CCP. Тази процедура е разяснена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 11 август 2009 г. № 03-01-15 / 8-409. Освен това, в случай на промяна в адреса на мястото на инсталиране на платежния терминал, агентът по плащанията е длъжен в деня на извършване на такава промяна да изпрати съответно уведомление до данъчния орган, в което да посочи новия адрес на мястото за инсталиране на CRE, което е част от платежния терминал. В същото време Министерството на финансите на Русия в горното писмо обяснява, че уведомлението е съставено в произволна форма, но със задължително посочване на определена информация, включително име на организацията, адрес, телефонен номер, информация за главният и главният счетоводител, модела на ЦК, организацията, предоставяща техническа поддръжка на ЦК, както и стария и новия адрес за инсталиране на платежния терминал (АТМ), който съдържа ЦК.
Изискванията за касов чек, издаден от агент по плащанията на платец, са определени от член 5 от Федерален закон № 103-FZ, а от банков агент по плащанията - от член 13.1 от Федералния закон "За банките и банковата дейност".
В допълнение към „обичайните“ подробности за проверка на KKM, предвидени от Правилника за използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението, одобрен с Постановление на Министерския съвет - правителството на Руската федерация от 30 юли , 1993 № 745, можете да видите и допълнителни задължителни данни, включително:
- наименование на платените стоки (работи, услуги);
- адреса на мястото на получаване на средствата;
- размера на възнаграждението, изплатено от платеца, ако има такова;
- името и местонахождението на агента по плащанията, който е приел средствата, и неговия идентификационен номер на данъкоплатеца;
- телефони за връзка на доставчика и оператора за приемане на плащания, както и платежния субагент, в случай че плащането бъде прието от платежния субагент.
Освен това законът предвижда списък със задължителна информация, предоставянето на която трябва да бъде предоставено от агента по плащанията на всяко място на приемане на плащане.
Подобни изисквания са предвидени и за банковите разплащателни агенти.
При приемане на средства платежният агент има право да използва платежни терминали, а банковият платежен агент - платежни терминали и банкомати.
Трябва да се отбележи, че по-рано, въпреки широкото използване на платежни терминали и банкомати, в законодателството нямаше определения. Тази празнина беше премахната с Федерален закон № 103-FZ.
Федерален закон № 103-F3 дава следното определение Терминал за плащане - това е устройство за получаване от платежния агент от платеца на средства, работещо в автоматичен режим без участието на упълномощено лице на платежния агент.
Изискванията към платежните терминали са определени от член 6 от Федерален закон № 103-FZ. По-специално е предвидено, че платежните терминали трябва да съдържат касови апарати и да предоставят в автоматичен режим:
- предоставяне на платците на определена информация, предвидена в член 4 от Федерален закон № 103-FZ;
- получаване от платците на информация за доставчика и закупените стоки (работи, услуги);
- приемане на внесени от платци средства;
- отпечатване на касови бележки и издаването им на платци след получаване на средства.
банкомат - устройство за автоматично (без участието на упълномощено лице на кредитна институция или банков агент по плащанията, действащ в съответствие със законодателството за банките и банковата дейност) парични сетълменти и (или) сетълменти с помощта на платежни карти, предаване на инструкции към кредит институция за изпълнение на сетълменти от името на физически лица по техните банкови сметки, както и за изготвяне на документи, потвърждаващи прехвърлянето на съответните поръчки.
По същия начин банкомат, използван от банков агент по плащанията, трябва да включва и касови апарати. Специално е предвидено, че „не се допуска използването на други устройства, които не са платежни терминали или банкомати за приемане на плащания от физически лица без участието на упълномощено лице на банков платежен агент“.
Струва си да се припомни, че член 2 от Федералния закон № 54-FZ предвижда, че стопанските субекти имат право да извършват плащания в брой без използване на касови апарати в случай на предоставяне на услуги за обществеността, при условие че се издават подходящи формуляри на стриктно отчитане, както и при изпълнение на определени видове дейности. Тази процедура обаче не се прилага за платежни агенти, занимаващи се с приемане на плащания от физически лица, както и за кредитни институции и банкови платежни агенти, работещи в съответствие със законодателството за банките и банковата дейност (клауза 4, член 2 от Федерален закон № 54). - FZ).
В допълнение, измененията, направени в членове 4-6 от Федерален закон № 54-FZ, определят специални изисквания за касовите апарати като част от платежните терминали, използвани от платежни агенти и банкови платежни агенти, и банкомати, използвани от банкови платежни агенти, както и задълженията на лицата, които ги прилагат (с изключение на кредитните институции).
Спазване на законодателството на Руската федерация за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма
Припомняме, че законодателството за борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпление и финансирането на тероризма се състои от Федерален закон № 115-FZ и подзаконови нормативни актове, приети в съответствие с него.
Трябва да се отбележи, че в съответствие с параграф 5 на член 4 от Федерален закон № 103-FZ операторът за приемане на плащания има право да приема плащания само след като е регистриран от упълномощен орган по начина, установен от законодателството. за противодействие на легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма. В момента такъв орган е Росфинмониторинг. Освен това, операторът трябва надлежно да се съгласи с правилата за вътрешен контрол, както и да идентифицира лицето, което извършва плащането в съответствие с изискванията на законодателството за борба с легализирането (изпирането) на облагите от престъпление и финансирането на тероризма.
Контролът върху дейността на банковите разплащателни агенти е поверен на кредитната институция, с която е сключен договорът. Неспазването от страна на банков агент по плащанията на законодателството за борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма е основание за прекратяване на съответното споразумение от кредитната институция.
В допълнение, следните промени, направени във Федерален закон № 115-FZ, заслужават внимание:
- Прагът е намален от 30 000 на 15 000 рубли, при което е задължително да се идентифицира индивидуален клиент, да се установи и идентифицира бенефициент (член 7 от Федерален закон № 115-FZ). В същото време съществуващите досега „отпускания” по отношение на незадължителната проверка на клиента са изключени от закона. Така например в момента не се изисква идентификация за транзакции, свързани с разплащания с бюджети на всички нива на бюджетната система на Руската федерация, свързани с плащане на услуги, предоставяни от бюджетни институции, свързани с плащане на жилища, комунални услуги, плащане на вноски от членове на градинарски, градинарски, дачи и др. сдружения с нестопанска цел, както и такива, свързани с изплащане на издръжка. Считано от 5 декември 2009 г., при извършване на такива плащания, отделният клиент ще трябва да притежава паспорт или друг документ за самоличност.
- Отделна статия определя правата и задълженията на кредитните институции и организации на федералната пощенска служба при извършване на безкасови плащания и парични преводи. Отменени са ограниченията върху контрола върху транзакциите с пари или друго имущество по отношение на чуждестранни държавни служители (член 7.2 от Федерален закон № 115-FZ).
- Задълженията на организациите, които извършват сделки с парични средства или друго имущество, когато наемат и обслужват чуждестранни публични лица, са отделени като отделен член (член 7.3 от Федерален закон № 115-FZ).
Мерки за отговорност
В заключение трябва да се припомни, че член 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация беше допълнен с нова разпоредба, предвиждаща отговорност за неизползване на оборудване за касов апарат в случаи, установени от федералните закони, както и използването на касово оборудване, което не отговаря на установените изисквания или в нарушение на процедурата, установена от законодателството на Руската федерация и условията за неговата регистрация и прилагане.
Размерите на административните глоби са същите като в случай на неизползване на CCP или липса на установена информация за производителя (изпълнител, продавач) или друга информация, чието задължително предоставяне е предвидено от законодателството на Руска федерация:
- за граждани - от 1500 до 2000 рубли;
- за длъжностни лица - от 3000 до 4000 рубли;
- за юридически лица - от 30 000 до 40 000 рубли.
Така от 2010 г. ще влязат в сила актуализираните правила за дейността на разплащателните агенти. Времето ще покаже колко ще се промени процедурата за приемане на средства от населението, както и размерът на възнагражденията на разплащателните агенти.
Така ревизираните федерални закони дефинират „законодателната рамка“ за дейността на агентите по плащанията. Може да се предположи, че лицата няма да усетят значителни промени при плащане на сметки за комунални услуги или клетъчни комуникационни услуги, като в същото време настъпва „горещ период“ за разплащателните агенти. В крайна сметка те трябва да извършат задълбочен „одит“ на дейността си и в случай на несъответствие с новия закон да направят необходимите промени в договорните отношения, да преоборудват използваните терминали и банкомати и, ако е необходимо, да регистрират с Rosfinmonitoring, разработване и съгласуване на правилата за вътрешен контрол в съответствие с изискванията на Федералния закон № 115-FZ.
НА. Мартинюк, данъчен експерт
Кой от посредниците е агент по плащанията и кой не
Благодаря за предложената тема А.П. КозловГлавен счетоводител на Trust Group LLC, Москва.
Защо беше необходим законът за дейността на разплащателните агенти, всички разбират - за да се рационализира приемането на плащания от населението за клетъчни комуникации, интернет, комунални услуги и т.н. Всеки разплащателен агент е длъжен да кредитира събраните пари на своите специални банкова сметка в същия ден, откъдето отиват при тези, за които са предназначени, тоест при доставчика часа 14, 15, 18 Чл. 4 Закон № 103-FZ от 03.06.2009 г. (по-нататък - Закон № 103-FZ); клауза 1.3 от Наредба № 373-П от 12 октомври 2011 г..
Някои от посредниците, работещи с обществеността по агентски договори, комисионни или комисионни, показват признаци на агенти по плащанията. Приемате ли пари в брой от физически лица за стоки, работи, услуги? да. Прехвърлят ли се на принципала, комисионера или принципала? да. Не е ли време да се регистрирате в Росфинмониторинг, да разработите правила за вътрешен контрол в рамките на Закона за борба с изпирането на пари и Част 5 чл. 4 Закон № 103-FZ, откриете специална сметка за кредитиране на пари, получени от населението към нея Част 14 чл. 4 Закон № 103-FZ, започнете втора касова книга на клауза 5.1 от Наредба № 373-П от 12 октомври 2011 г., прилага CCP дори когато е условно Част 12 чл. 4 Закон № 103-FZи изпълнява други задължения на агенти по плащанията?
За целите на Закон № 103-FZ доставчикът- това е този, който получава пари от физически лица чрез платежни агенти за стоките, работите, услугите и Част 1 чл. 2 Закон № 103-FZ.
Възложителите (възложителите, изпращачите) също имат съмнения: дали не са доставчици на населението, привличащи агенти по плащанията в Част 1 чл. 2 Закон № 103-FZ? Може би е време да използват специална сметка – да получават приходи от посредник и Част 18 чл. 4 Закон № 103-FZ? Бързаме да ви успокоим: в повечето случаи посредниците не са агенти по плащанията.
Проверка дали сте агент по плащанията
Агент по плащанията е този, който самоприема плащане от физическо лице в полза на доставчик за стоки (работи, услуги), продадени му от този доставчик Част 1 чл. 4 Закон № 103-FZИ не прави нищо другоза да:
- <или>физическо лице е получило тези стоки (работи, услуги);
- <или>физическото лице има право да ги получи от доставчика.
Факт е, че Законът за платежните агенти не обхваща приемането на плащания в рамките на сетълменти, които възникват при продажба на стоки (работи, услуги) стр. 1 ч. 2 чл. 1 Закон № 103-FZ. Тоест агентът по плащанията не може да бъде страна по сделката за продажба.
И когато приемането на плащания осигурява само основната дейност на посредника, предписана в споразумението с упълномощителя, повереника или пълномощника (търсене на купувачи, приемане на поръчки и договори, доставка на стоки и др.), посредникът не е агент по плащанията. В крайна сметка тук той приема плащане, за да продаде стоките (работи, услуги) на доставчика.
Мнение на читателя
„Занимаваме се с търговия на дребно, искаме да сключим споразумение с транспортна фирма, така че при доставката на стоките, отделен клиент да й плаща стоките, а тя след това да ни превежда тези пари минус нейните разходи и възнаграждение. Оказа се, че едно от условията на транспортната фирма е да открием специална сметка: казват, че ще ни бъдат агент по разплащанията.
Пол,
адвокат, Екатеринбург
1. Комисионери и агенти, действащи от свое име.Освен че приемат плащания, те самите сключват споразумение с купувачите, сами им прехвърлят стоки, документи и др.
Между другото, такива посредници имат още един железен аргумент в полза на факта, че не са платежни агенти: плащанията, които приемат, погасяват задължението на купувачите към себе си и Част 1 чл. 1005, част 1 на чл. 990 от Гражданския кодекс на Руската федерация. А платежният агент приема плащания, които погасяват задълженията на физическо лице към доставчика Част 1 чл. 3 Закон № 103-FZ.
2. Агенти, действащи от името на принципала и адвокатите,който:
- <или>приемат пари от физически лица преминаващнего стоки или резултат от работата. Например, куриерските услуги и транспортните фирми не са платежни агенти, тъй като приемат пари за доставени стоки, когато бъдат прехвърлени на купувача. Основната им задача по споразумение с магазина е доставката на стоки, а получаването на пари е неразривно свързана услуга;
- <или> заключис физическо лице сделка,в рамките на които приемат плащане от него, дори ако той получи стоки (работи, услуги) по-късно и то не от посредник, а директно от доставчика. Например:
- търгуват по мостри или каталози, тоест приемат поръчки и предплащане за тях, а след това купувачът сам получава стоките от доставчика;
- продават всички видове разплащателни карти (комуникационни, интернет и др.). Тук посредникът дава на купувача карта като потвърждение на правото му да получава услуги от принципала (възложителя). И това, за разлика от дейностите на разплащателните агенти, не е приемането на плащане по конкретно споразумение, вече сключено от физическо лице с доставчик (когато парите се кредитират, например, към определен номер на лична сметка, открита при доставчик) . Това е сключването на нов договор с купувача на картата. И се сключва от посредник, което означава, че той не е агент по плащанията.
Както виждате, не е толкова трудно да се докаже, че обикновените посредници не са агенти по плащанията. Но имайте предвид, че понякога е необходимо да се убедят не само данъчните органи (които следят използването на специални сметки в Част 4 чл. 7 Закон № 103-FZ), но и контрагенти. Случва се принципалите (принципалите, принципалите) погрешно да смятат ангажираните посредници за свои агенти по плащанията и да изискват от тях да открият специална сметка за извършване на плащания. Или, напротив, посредникът погрешно тълкува работата си като дейност на агент по плащанията и кредитира постъпленията си в специална сметка, като изисква откриване на специална сметка от неговия принципал (принципал, комитент).
Защо беше необходим законът за дейността на разплащателните агенти, е ясно за всички - за да се рационализира приемането на плащания от населението за клетъчни комуникации, интернет, комунални услуги и т.н. Всеки агент по плащанията е длъжен да кредитира събраните пари в специалната си банкова сметка в същия ден, откъдето отиват при тези, за които са предназначени, тоест при доставчици<1>.
Някои от посредниците, работещи с обществеността по агентски договори, комисионни или комисионни, показват признаци на агенти по плащанията. Приемате ли пари в брой от физически лица за стоки, работи, услуги? да. Прехвърлят ли се на принципала, комисионера или принципала? да. Не е ли време да се регистрирате в Росфинмониторинг, да разработите правила за вътрешен контрол в рамките на Закона за борба с изпирането на пари<2>, откриете специална сметка за кредитиране на пари, получени от населението към нея<3>, започнете втора касова книга<4>, прилага CCP дори когато е условно<5>и изпълнява други задължения на агенти по плащанията?
За целите на Закон N 103-FZ доставчик е този, който получава пари от физически лица чрез платежни агенти за продавани от него стоки, работи, услуги<6>.
Възложителите (възложителите, изпращачите) също имат съмнения: дали не са доставчици на населението, привличащи агенти по плащанията<6>? Може би е време да използват специална сметка – да получават приходи от посредник<7>? Бързаме да ви успокоим: в повечето случаи посредниците не са агенти по плащанията.
Проверка дали сте агент по плащанията
Агент по плащанията е този, който приема плащане от физическо лице само в полза на доставчик за стоките (работите, услугите), продадени му от този доставчик<8>и не прави нищо друго за:
<или>физическо лице е получило тези стоки (работи, услуги);
<или>физическото лице има право да ги получи от доставчика.
Факт е, че Законът за платежните агенти не обхваща приемането на плащания в рамките на сетълменти, които възникват при продажба на стоки (работи, услуги)<9>. Тоест агентът по плащанията не може да бъде страна по сделката за продажба.
И когато приемането на плащания осигурява само основната дейност на посредника, предписана в споразумението с упълномощителя, пълномощника или пълномощника (търсене на купувачи, приемане на поръчки и договори, доставка на стоки и др.), посредникът не е агент по плащанията. В крайна сметка тук той приема плащане, за да продаде стоките (работи, услуги) на доставчика.
1. Комисионери и агенти, действащи от свое име. Освен че приемат плащания, те самите сключват споразумение с купувачите, сами им прехвърлят стоки, документи и др.
Между другото, такива посредници имат още един железен аргумент в полза на факта, че не са платежни агенти: плащанията, които приемат, погасяват задълженията на купувачите към себе си<10>. А платежният агент приема плащания, които погасяват задълженията на физическото лице към доставчика<11>.
2. Агенти, действащи от името на принципала и адвокати, които:
<или>приемат пари от физическо лице, като му прехвърлят стоки или резултат от работата. Например, куриерските услуги и транспортните фирми не са платежни агенти, тъй като приемат пари за доставени стоки, когато бъдат преведени на купувача. Основната им задача по споразумение с магазина е доставката на стоки, а получаването на пари е неразривно свързана услуга;
<или>сключват сделка с физическо лице, в рамките на която приемат плащане от него, дори ако то получи стоките (работите, услугите) по-късно и то не от посредник, а директно от доставчика. Например:
Те търгуват по мостри или каталози, тоест приемат поръчки и предплащане за тях, а след това купувачът получава стоката от самия доставчик;
Те продават всякакви разплащателни карти (комуникационни, интернет и др.). Тук посредникът дава на купувача карта като потвърждение на правото му да получава услуги от принципала (възложителя). И това, за разлика от дейностите на разплащателните агенти, не е приемането на плащане по конкретно споразумение, вече сключено от физическо лице с доставчик (когато парите се кредитират, например, към определен номер на лична сметка, открита при доставчик) . Това е сключването на нов договор с купувача на картата. И се сключва от посредник, което означава, че той не е агент по плащанията.
Както виждате, не е толкова трудно да се докаже, че обикновените посредници не са агенти по плащанията. Но имайте предвид, че понякога е необходимо да се убедят не само данъчните власти (които следят използването на специални сметки<12>), но и контрагенти. Случва се принципалите (принципалите, принципалите) погрешно да смятат ангажираните посредници за свои агенти по плащанията и да изискват от тях да открият специална сметка за извършване на плащания. Или, напротив, посредникът погрешно тълкува работата си като дейност на агент по плащанията и кредитира постъпленията си в специална сметка, като изисква откриване на специална сметка от неговия принципал (принципал, комитент).
<1>Част 14, 15, 18 чл. 4 от Закона от 03.06.2009 N 103-FZ (по-нататък - Закон N 103-FZ); клауза 1.3 от Правилника от 12 октомври 2011 г. N 373-P
<2>Част 5 чл. 4 Закон N 103-FZ
<3>Част 14 чл. 4 Закон N 103-FZ
<4>клауза 5.1 от Правилника от 12 октомври 2011 г. N 373-P
<5>Част 12 чл. 4 Закон N 103-FZ
<6>Част 1 чл. 2 Закон N 103-FZ
<7>Част 18 чл. 4 Закон N 103-FZ
<8>Част 1 чл. 4 Закон N 103-FZ
<9>стр. 1 ч. 2 чл. 1 Закон N 103-FZ
<10>Част 1 чл. 1005, част 1, чл. 990 от Гражданския кодекс на Руската федерация
<11>Част 1 чл. 3 Закон N 103-FZ
<12>Част 4 чл. 7 Закон N 103-FZ
